Оподаткування при отриманні спадщини у росії

Податком на спадщину є прямий податок, платником якого виступає спадкоємець померлого громадянина, а обєктом оподаткування - нерухоме та рухоме майно, різні права, що належали покійному. Цей вид податкового платежу застосовує більшість розвинених країн, причому його ставка збільшується в міру зростання сукупної вартості успадкованого майна (тобто оподаткування здійснюється по так званій прогресивною шкалою).

Основним доводом прихильників податку на спадщину є думка, що значні статки, що переходять до молодих спадкоємців, знижують мотивацію до трудової діяльності у всіх наступних поколінь родини. За словами знаменитого Вінстона Черчілля, даний податок дозволяє запобігти формуванню в суспільстві "класу багатих нероб".

Норми російського законодавства щодо "спадкового" податку

До певного моменту часу такий своєрідний важіль забезпечення соціальної справедливості існував і в Росії, називався він податком з майна, що переходить в порядку спадкування (до слова, аналогічна система оподаткування діяла і при даруванні). Однак, на думку вищого керівництва РФ, застосування зазначеного податку в спадкової сфері не показало достатню ефективність, оскільки великі статки, як правило, переводилися в офшори, а прості громадяни часто не справлялися з податковим тягарем, ложівшімся на їхні плечі в результаті отримання спадщини.

И 1 липня 2005 року в нашій країні був прийнятий Федеральний закон N 78-ФЗ, що скасував податок на будь-яке майно, що переходить в порядку спадкування за законом чи за заповітом будь-яку особу, незалежно від ступеня споріднення останнього з покійним.

Дана норма набула чинності 1 січня 2006 року. Виняток в цьому випадку склав лише такий вид доходів, як винагороду, що виплачується спадкоємцям громадян, що були авторами творів мистецтва і науки, а також винаходів, відкриттів і промислових зразків (ст. 217, п. 18 Податкового Кодексу РФ).
Цікавим є той факт, що РФ не самотня у виключенні зі своєї фіскальної політики податку на спадщину. Від застосування зазначеного платежу свого часу відмовилися і багато інших держав: Австрія, Індія, Австралія, Нова Зеландія, Швеція, Сінгапур, Віргінські острови, Гібралтар, Канада. В інших же країнах даним податком, як правило, не обкладається майно, одержуване за заповітами різними благодійними організаціями.

Перехідні положення, що стосуються спадкових справ 2005-2006 років

Спочатку в Федеральному законі N 78-ФЗ перехідні положення, що стосуються ситуацій, коли спадок відкривалося в 2005 році, а свідоцтво про право на нього видавалося вже в 2006, були відсутні. Вони були внесені до нього тільки Федеральним законом від 31 грудня 2005 р N 201-ФЗ, які ввімкнули в документ нову статтю 3.1, в якій мовиться, що:

• якщо спадщина була відкрито в 2005 році і свідоцтва про право на нього були видані до 1 січня 2006 року, податок підлягає сплаті;
• якщо ж спадщина відкрилася в 2005 році, а свідоцтва видавалися починаючи з 1 січня 2006 року, податковий платіж не проводиться.

Відповідно, в разі, якщо спадкову справу було відкрито в 2006 році, податок з успадкованого майна вже не стягувався. Стаття 3.1 врегулювала і правовідносини, що стосуються сплати податку фізичними особами, що проживають поза межами РФ. Згідно втратила силу закону про податок на спадок, такі особи були зобовязані сплатити його до отримання документа, що підтверджує їх право власності на успадковане майно. Без предявлення квитанції про здійснення платежу такий документ їм видавати заборонялося.
На підставі вищевказаної статті Мінфін РФ у своєму листі від 11.07.2006 N 03-06-03-03 / 29 закріпило наступне правило: у разі сплати фізичними особами, які проживають за межами країни, податку з успадкованого майна до 1 січня 2006 року й видачі їм свідоцтва про право на спадщину після цієї дати податок слід вважати надмірно сплачених і повернути платникам податків.

Держмито ніхто не відміняв

Не варто забувати, що скасування податку при спадкуванні майна померлого громадянина аж ніяк не вплинула на обовязок його спадкоємців сплатити держмито за оформлення та видачу свідоцтв про їх право на спадщину (ст. 333.24 НК). Розмір цього платежу в Росії залежить від ступеня споріднення з покійним і становить для спадкоємців:

• 1-ї черги (подружжя, батьків, дітей, включаючи прийомних) та 2-ї черги (братів, сестер, бабусь, дідусів) - 0,3% від вартості успадкованого майна, але максимум 100 тис. Рублів;
• 3-ої і наступних черг - 0,6%, але не перевищуючи 1 млн рублів.

Однак Податковий Кодекс РФ (ст. 333.35) передбачає певні пільги при сплаті цієї держмита. По-перше, від неї звільняються такі категорії громадян, як Герої Радянського Союзу і Росії, ветерани, учасники, інваліди ВВв, повні кавалери ордена Слави та інші. По-друге, якщо до громадянина в порядку спадкування переходить квартира або інша житлова нерухомість, мито дозволяється не платити громадянам, які проживали разом із спадкодавцем на момент його смерті і продовжують проживати в тому ж приміщенні після неї.
У більшості громадян, які опинилися в статусі спадкоємця вперше, виникає питання, як розраховується розмір зазначеної держмита. Для її розрахунку потрібно спочатку провести оцінку майна, яке людина успадкував. Цим займаються спеціалізовані організації. Наприклад, довідку про ринкову вартість обєкта нерухомості (квартири, будинки і т.д.) можна замовити в БТІ. Транспортні засоби (автомобілі, яхти, вертольоти та інші) оцінюються незалежними професійними оцінювачами (компаніями).

Як виглядали справи до 2006 року

Практично з моменту визнання приватної власності і аж до 2006 року в Росії діяв Закон про податок з майна, що переходить у власність фізичних осіб у порядку спадкування або дарування, прийнятий 12 грудня 1991 року і отримав №2020-1. Його особливістю було те, що оподаткуванню підлягало не будь-яке успадковане майно, а тільки що перевищує за вартістю визначений законом розмір.
Цей закон визнавав обєктами оподаткування житлові будинки, дачі, квартири, садові будиночки в садових товариствах, мотоцикли, автомобілі, човни, яхти, катери, інші транспортні засоби, предмети мистецтва та антикваріату, ювелірні, побутові вироби з дорогоцінних металів і каменів, лом таких виробів, паєнагромадження в ЖБК, ДСК і ДСК, грошові кошти, що знаходяться у вкладах в банках і інших кредитних установах, суми на іменних приватизаційних рахунках фізосіб, вартість земельних і майнових часток (паїв), цінні папери та валютні цінності в їх вартісному вираженні.

Ставки податку з успадкованого майна

Якщо вартість успадкованого майна перебувала в межах від 850 до 1700-кратного встановленого законом на той момент розміру мінімальної місячної оплати праці:

• спадкоємці 1-ї черги зобовязані були заплатити 5% від вартості майна, перевищує 850-кратний встановлений законом МРОТ;
• спадкоємці 2-ї черги - 10% від вищевказаної вартості майна;
• інші спадкоємці - 20% від неї.

При спадкуванні майна загальною вартістю від 1701- до 2550-кратного встановленого законом МРОТ:

• спадкоємців 1-ї черги зобовязували сплатити 42,5-кратний встановлений законом МРОТ + 10% від вартості успадкованого майна, перевищує 1700-кратний МРОТ;
• спадкоємців 2-ї черги - 85-кратний МРОТ + 20% від вищевказаної вартості майна;
• інших спадкоємців - 170-кратний МРОТ + 30% від тієї ж вартості майна.

І, нарешті, якщо вартість успадкованого майна перевищує 2550-кратний встановлений законом МРОТ:

• спадкоємцям 1-ї черги пропонувалося здійснити платіж, що дорівнює 127,5-кратного встановленого законом МРОТ + 15% від вартості майна, перевищує 2550-кратний МРОТ;
• спадкоємцям 2-ї черги - 255-кратного МРОТ + 30% від вищевказаної вартості майна;
• іншим спадкоємцям - 425-кратного МРОТ + 40% від зазначеної вартості майна.

Пільги по "спадкового" податку

Закон від 12 грудня 1991 року передбачив певні пільги, звільняючи від оподаткування:

• майно, успадковане чоловіком, який пережив другого з подружжя;
• житлові приміщення (квартири, будинку) і паєнагромадження в житлово-будівельних кооперативах, успадковані громадянами, які проживали в цих приміщеннях разом зі спадкодавцем на день його смерті;
• майно осіб, які віддали своє життя під час виконання державних, громадських обовязків, боргу по порятунку країни (СРСР, РФ) або людського життя, охорони державної власності або правопорядку;
• житлові приміщення і транспортні засоби, успадковані інвалідами I і II груп;
• транспортні засоби, успадковані членами сімей військовослужбовців, які залишилися без годувальника. Такими вважаються члени сімї загиблого або померлого військовослужбовця, які отримують пенсію у звязку з втратою годувальника.

У якому порядку обчислювався і сплачувався податок

Податок стягувався за умови видачі нотаріусами або прирівняними до них за повноваженнями посадовими особами свідоцтв про право на спадщину у випадках, якщо загальна вартість успадкованого громадянином майна на момент відкриття спадщини перевищувала 850-кратний розмір мінімальної місячної зарплати, встановлений законом. Нотаріусів та зазначених посадових осіб зобовязували в 15-денний термін з моменту видачі свідоцтва направляти до територіального податкового органу довідку про вартість успадкованого майна, необхідну для обчислення відповідного податку.
Оцінка житлових приміщень, дач і садових будиночків, які переходять у власність фізособи в порядку спадкування, проводилася органами комунального господарства чи страховими компаніями. Оцінку транспортних засобів здійснювали страхові та інші організації, наділені правом здійснювати такі дії. Оцінка іншого майна закріплювалася за експертами.
Обчислення податку проводилося податковими органами на підставі поданих документів. При цьому сума податку на успадковане майно у випадках наявності в складі даного майна житлових приміщень, дач і садових будиночків в СТ підлягала зменшенню на суму податків на майно фізичних осіб, яку ці особи повинні були заплатити за зазначені обєкти до кінця року, в якому було відкрито спадкове справа. Сплата податку проводилася спадкоємцем на підставі платіжного повідомлення, що направляється йому податковим органом.

Физ.лица, які проживали в Росії, повинні були сплатити податок протягом 3 місяців з дня отримання платіжного повідомлення. В екстрених випадках податкові органи за письмовою заявою платників могли надати останнім відстрочку або розстрочку сплати податку, але максимум на 2 роки і з обовязком сплатити відсотки в розмірі 1/2 ставки на строкові вклади, діючу пенсійну систему вказаний період в Ощадбанку. Ситуація зі сплатою податку фізособами, що проживали за межами РФ, була розглянута вище (в розділі про перехідні положення). Закон також встановлював, що спадкове майно власник мав право продати, подарувати або обміняти тільки після сплати податку, що має підтверджуватися довідкою, виданою податковим органом.

Увага, тільки СЬОГОДНІ!