Поняття і види кредиторської і дебіторської заборгованості
Прожити в сучасному світі без боргів неможливо.
Заборгованість буває двох видів: кредиторська і дебіторська.
Світ влаштований так, що будь-яка фізична або юридична особа і навіть держава завжди мають грошові або інші зобовязання перед іншим субєктом правовідносин, але при цьому і є для кого-то кредитором. Наприклад, ТОВ "Будь-яке" має Сидорову В.В. щомісяця виплачувати заробітну плату, а він повинен, в свою чергу, погашати кредит банку, а кредитна організація зобовязана сплачувати податки державі і т.д. по ланцюжку. Кожна ланка є і боржником, і отримувачем коштів одночасно.
Поняття "дебіторська заборгованість" включає в себе грошові кошти та інше майно, які належать до сплати організації або громадянину, тобто ці кошти вони повинні отримати від своїх покупців, замовників, роботодавців, позичальників. При веденні бухгалтерського обліку дебіторська заборгованість враховується в активі балансу. Вона виникає при продажу товарів, робіт, послуг на умовах розрахунку після поставки, при видачі коштів працівникам під звіт, при наданні розстрочки платежу, позики.
Поняття "кредиторська заборгованість" означає, що фізична чи юридична особа є боржником перед постачальниками, підрядниками за передану, але не оплачену повністю або частково продукцію, кредитними організаціями по кредитах, державою по податках і зборах. У бухгалтерії вона відбивається в пасиві балансу.
Кредиторська і дебіторська заборгованість діляться на види:
За строками погашення:
- короткострокова (до 1 року);
- довгострокова (більше 1 року).
По відношенню до основної діяльності:
- відноситься до основної діяльності, тобто розрахунки з постачальниками, покупцями, працівниками, засновниками, бюджетом, кредитними організаціями;
- не відноситься, тобто розрахунки при продажу майна, інвестиційні доходи або витрати, видача позик іншим особам, інше.
По можливості погасити або стягнути:
- оплачена або отримана в термін;
- прострочена, тобто терміни виконання зобовязань порушені;
- сумнівна - ймовірність виконання зобовязання дуже низька;
- безнадійна (для дебітора - незатребувана) - немає можливості стягнути або оплатити.
Підстави для виникнення зобовязань
поняття кредиторської заборгованості дуже тісно перегукується з дебіторської. При скоєнні однією і тією ж операції одна сторона стане кредитором, а інша - дебітором. Будь-яка угода, з якої випливають грошові та / або майнові зобовязання, мають документальне підтвердження, які і стають підставою виникнення заборгованості.
Головною підставою є договір. Він буває різних видів: купівлі-продажу, кредитний, цесії (переуступки прав вимоги), на надання позики. В угоді про покупку і продаж товарів, робіт, послуг беруть участь дві сторони: постачальник і покупець. Перший зраджує другого свою продукцію, а той зобовязується здійснити оплату за неї в обумовлені терміни. У кредитній угоді також беруть участь дві сторони: кредитор і позичальник. Один надає грошові кошти в борг, а другий повинен повернути їх через певний термін повністю або протягом будь-якого періоду частинами.
Крім угод з постачальниками і покупцями організація проводить розрахунки і з іншими кредиторами і дебіторами. Наприклад, до перших належать працівники, яким потрібно виплачувати заробітну плату. Спочатку відбувається нарахування, а потім виплата. У цей період часу роботодавець стає боржником перед своїми співробітниками. Підставою служить трудовий договір, в якому прописані розмір і терміни виплати заробітної плати. До дебіторам відносяться особи, які взяли в касі підприємства або установи грошові кошти під звіт для придбання чого-небудь для потреб організації. У цьому випадку підставою для зобовязань буде заява співробітника, підписане керівником. Боржником він буде вважатися до тих пір, поки не здасть в бухгалтерію авансовий звіт і залишок грошових коштів.
Зобовязання по оплаті податків, зборів та державного мита виникають при появі у особи обєкта оподаткування (транспортний засіб, майно, доходи) або при потребі в державні послуги (реєстрація переходу прав власності, реєстрація або розірвання шлюбу).
Управління дебіторською та кредиторською заборгованістю і їх аналіз
Облік дебіторки ведеться в розрізі покупців і замовників. Управління зобовязаннями дебіторів включає в себе перевірку контрагентів до укладення договору, тобто менеджери організації намагаються дізнатися про потенційного покупця більше інформації - про фінансовий стан і сумлінності. При укладанні договору потрібно платежі і відвантаження продукції розділити на кілька частин. Це займе більше часу, але дозволить мінімізувати втрати в разі відсутності платежів. У договорі потрібно передбачити і штрафні санкції в разі затримки оплати.
Затримка платежів від покупця може призвести до порушення термінів розрахунків з постачальниками. Тому потрібно правильно планувати терміни і дати надходження платежів і погашення зобовязань. Наприклад, ТОВ "А" має 10.02.2014 р погасити борг ТОВ "Б", а ті, в свою чергу, в цей же день повинні перевести гроші ТОВ "В". Але ТОВ "А" затримує оплату на тиждень, а у ТОВ "Б" інших грошей немає, в результаті воно порушує термін оплати перед ТОВ "В". При грамотному плануванні організація не потрапить в подібну ситуацію.
Обовязково потрібно робити інвентаризацію дебіторської заборгованості за термінами і покупцям на звітні дати та аналіз за допомогою різних економічних показників (коефіцієнт оборотності, період погашення, питома вага по кожному з видів зобовязань в загальній сумі). На підставі цих показників можна судити про поточну дебіторки і про зміни за звітний період. Обовязково потрібно щодня вживати заходів щодо стягнення прострочених зобовязань.
Управління кредиторською заборгованістю
Контролювати кредиторку нічим не легше, ніж дебіторку. Облік по ній ведеться так само, за термінами і за видами постачальників. Починати потрібно завжди з оцінки власних можливостей виконати ту чи іншу зобовязання, тобто не брати на себе зайві зобовязання. Для цього потрібно самостійно проводити оцінку своєї платоспроможності.
Другий важливий момент перегукується з керуванням дебіторських боргів, тобто потрібно враховувати терміни, суми та дати отримання грошових коштів по ним, щоб, виходячи з цього, планувати виплати і укладати договори з постачальниками. Також потрібно проводити інвентаризацію і аналіз своїх зобовязань, розраховувати коефіцієнт оборотності і період їх погашення.
Завжди потрібно намагатися не допускати прострочення виконання зобовязань. Це несе в собі негативні наслідки: додаткові витрати у вигляді штрафів, пені та неустойок, зниження довіри постачальників. У разі, якщо виникнення прострочення неминуче, зверніться до кредитору для відстрочки платежу заздалегідь.
