Поняття кредиторської заборгованості
Зростаючий темп економічного життя в Росії і розвиток фінансових ринків зробили звернення до послуг кредитування зовсім звичайною практикою. Сьогодні наявність кредиту - практично невідємна частина іміджу сучасного жителя великого міста, хоча користуються вони отриманими грошима по-різному: хтось бере в борг невеликі суми на придбання вподобаного хутряного виробу, тільки тому що немає ні сил, ні бажання почекати до зарплати, а на вулиці встановилася негативна температура. А для кого-то кредиторська заборгованість означає засіб для вирішення найнагальніших питань, наприклад, таких як продаж власної і подальше придбання більшої квартири із залученням іпотечного капіталу банку.
Всі ці ситуації обєднує одне: наявність боргового зобовязання, прийнятого на себе особою, яка одержала кредит, яке в цьому випадку зазвичай іменується боржником. У свою чергу, в процесі формування такого зобовязання неодмінно присутній і друга сторона - особа, яка надала кошти в якості кредиту або позики, яке, відповідно, називається кредитором. При цьому передача грошових коштів від кредитора боржнику, як правило, оформляється договором, в якому зафіксовані всі істотні умови порядку, із застосуванням якого одержувач повинен погасити кредит.
Така в загальному вигляді процедура формування боргового зобовязання між двома субєктами. При цьому в наведеному вище прикладі в якості боржника виступає фізична особа, а як кредитора - банківська установа. Однак на практиці субєкти, між якими формується боргове зобовязання, можуть бути різними. Наприклад, і в якості боржника, і в якості кредитора можуть виступати юридичні особи.
Необхідно відзначити, що описана ситуація, мабуть, є не менш поширеною. Йдеться про формування боргового зобовязання між двома комерційними компаніями на основі партнерської взаємодії між ними. Як правило, процес такої взаємодії має на увазі, що один з контрагентів потребує отримання будь-якого товару або послуги, а інший в змозі надати шуканий предмет або здійснити необхідну роботу. При цьому останній готовий здійснити бажану дію за плату, розмір якої влаштовує потенційного набувача товару або послуги.
У цьому випадку ймовірність укладання взаємовигідної угоди між описаними в прикладі сторонами досить висока. В рамках сформованої у взаємодії між комерційними організаціями практики в сучасній Росії поширеним варіантом є порядок, в ході якого постачальник товару або послуги спочатку надає покупцеві необхідний предмет або здійснює потрібну йому роботу, а потім отримує за неї оплату. При цьому всі істотні умови реалізації необхідних дій як з боку постачальника, так і з боку набувача товару або послуги фіксуються в договорі, укладеному з приводу угоди між сторонами.
Одним з таких істотних умов, якому в даному договорі звичайно відводиться особливий розділ, є умови оплати виробленої поставки. При цьому взаємодія між комерційними організаціями досить часто має на увазі використання безготівкового способу перерахування необхідної суми грошей, оскільки це є більш зручним з точки зору організації грошових потоків і подальшого здійснення бухгалтерського обліку. Однак, крім згаданих переваг, такий спосіб здійснення платежів має і свої недоліки. Одним з них є неможливість негайного здійснення оплати отриманого товару або послуги, оскільки процес переказу грошових коштів з рахунку однієї юридичної особи на рахунок іншого, особливо якщо він здійснюється за участю двох різних банківських установ, як правило, займає кілька робочих днів.
Поняття кредиторської заборгованості
У свою чергу, сторони, договірні про умови взаємодії між собою в рамках планованої угоди, звичайно враховують цю особливість російської банківської системи. Це здійснюється за допомогою надання компанії, яка отримує необхідну їй послугу або необхідний предмет, визначеного терміну для здійснення оплати. Зазначений строк зазвичай покриває період часу, необхідний для здійснення платежу.
Втім, надання для підприємства деякого періоду часу для здійснення оплати може бути викликане й іншими причинами. Наприклад, керівництво даної компанії звернулося до директора організації-постачальника з проханням про надання відстрочки при здійсненні платежу в звязку з тим, що платник очікує надходження великої суми авансів на свої рахунки. Крім того, причини надання такої відстрочки можуть бути і іншими.
Проте незалежно від причин надання такої відстрочки в період, коли товар вже отримано набувачем, або необхідна йому послуга вже здійснена, однак оплата виставленого рахунку ще не проведена, за покупцем числиться непогашена заборгованість, яка носить назву кредиторської. Зворотна ситуація формує дебіторську заборгованість.
Таким чином, кредиторська заборгованість - це зобовязання компанії-боржника сплатити певну суму грошових коштів на користь компанії кредитора.
При цьому субєктом боргового зобовязання є компанія-боржник: в цьому випадку прийнято вважати, що у неї є кредиторська заборгованість. Для аналізу стану заборгованості компанії існує значна кількість спеціальних коефіцієнтів, наприклад, коефіцієнт рентабельності. У разі збільшення кредиторської заборгованості організації слід переглянути свою фінансову політику.
Основні види кредиторської заборгованості та бухгалтерський облік боргових зобовязань
В рамках практики бухгалтерського обліку, прийнятої в Російській Федерації, прийнято виділяти короткострокові і довгострокові боргові зобовязання. Відмінність між ними полягає в тому, що до першої категорії відносяться ситуації, в яких протягом 12 місяців повинні бути погашені кредиторські заборгованості, а до другої - ті борги, термін погашення яких перевищує 12 місяців. При цьому можлива ситуація, коли кредиторські заборгованості збільшилися в тому чи іншому звітному періоді.
Крім того, прийнято виділяти різні види кредиторської заборгованості в залежності від субєкта, якому належить отримання грошових коштів від організації-боржника. Відповідно, зазначені види кредиторської заборгованості включають в різні рахунки бухгалтерського балансу. Так, порядок здійснення бухгалтерського обліку та управління боргами передбачає окремий розгляд кредиторської заборгованості постачальникам і підрядникам, залученими для виконання тих чи інших робіт. Зазначені зобовязання включаються до складу рахунків 60 і 76. Склад рахунки 70 складають борги по заробітній платі та інших виплатах перед співробітниками організації.
Залучення позикових і кредитних коштів, в результаті якої у компанії закономірними чином формується кредиторська заборгованість перед кредиторами, повинні знаходити своє відображення в рахунках 66 і 67. При цьому слід мати на увазі, що до складу розглянутих рахунків включаються не тільки позикові кошти, отримані від банківських установ, а й інші види позик і кредитів. Окремими рахунками в балансі під номерами 68 і 69 проходять боргові зобовязання відповідно перед державою і державними фондами. Так, до складу рахунку 68 входять наявні заборгованості з податків і обовязкових зборів, а до складу рахунку 69 - борги по платежах до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд обовязкового медичного страхування РФ, Фонд соціального страхування.
Перехід боргових зобовязань в розряд прострочених
У період, передбачений чинним між сторонами договором для здійснення банківської проводки, існуюча фінансова заборгованість визнається нормальною або термінової, а кредитор не має правових підстав для предявлення боржнику претензій щодо його боргових зобовязань. Однак вже на наступний день після настання терміну, в який повинен був бути здійснений остаточний розрахунок, така заборгованість у разі її несплати переходить в розряд прострочених з усіма правовими наслідками.
Правові наслідки прострочення кредиторської заборгованості
Так, одним з таких наслідків є виникнення у кредитора права на звернення до судового органу для захисту своїх законних прав та інтересів, після того як дата остаточного розрахунку пройшла. Чинне законодавство передбачає, що легітимним механізмом такого захисту є подача позовної заяви про стягнення суми грошових коштів, що становить величину простроченої кредиторської заборгованості. У разі якщо представлене кредитором заяву буде визнано правомочними, а підтверджують факт наявності непогашеного боргу документи - переконливими, суд винесе рішення на користь позивача, що припускає стягнення необхідної суми з відповідача.
Проте подальший розвиток подій не обовязково передбачає автоматичне надходження шуканої суми на рахунки кредитора. У разі якщо фінансова ситуація у боржника дійсно складна, виконання рішення судового органу може бути для нього скрутним або просто неможливим. Крім того, не виключено, що боржник буде просто ухилятися від виконання своїх зобовязань.
У цій ситуації кредитор, який бажає захистити свої законні права та інтереси, вправі звернутися у Федеральну службу судових приставів з клопотанням про порушення відносно боржника виконавчого провадження. При цьому в якості заявника може виступити кредитор будь-якої категорії, будь то співробітник, перед яким у організації є борг по зарплаті, або представник Пенсійного фонду, який звертається до суду, якщо організація допустила зростання кредиторської заборгованості.
Зазначена процедура надає судовим приставам досить широкі повноваження щодо стягнення боргу: наприклад, вони можуть накласти стягнення на майно боржника з метою його подальшої реалізації.
