Показники оцінки дебіторської заборгованості
Кожен субєкт господарювання прагне продати свої товари (послуги). Для цього необхідно розширювати коло покупців. При укладанні договорів з контрагентами враховуються їх побажання і фінансові можливості. Надаючи відстрочку, організація тим самим привертає потенційних покупців. Але також виникає ризик несплати по рахунках.
При накопиченні неоплачених рахунків необхідно контролювати, аналізувати і прогнозувати фінансовий стан організації. Потрібно стежити за термінами повернення боргів, визначати період погашення дебіторської заборгованості і правильно вибирати кредитну політику з покупцями.
Види і структура дебіторської заборгованості
Дебіторська заборгованість - це сума боргів, належних підприємству від юридичних або фізичних осіб. Вона є важливою складовою господарського процесу будь-якого субєкта.
Виходячи з терміну погашення боргу або оплати рахунку, дебіторська заборгованість поділяється на два види: короткострокова (якщо термін погашення становить до 12 місяців) і довгострокова (якщо термін погашення передбачається більш ніж через 12 місяців).
У бухгалтерському обліку дебіторська заборгованість поділяється за статтями балансу:
- покупці і замовники;
- векселі до отримання;
- дочірні і залежні організації;
- аванси видані;
- інші дебітори.
Проводити аналіз слід в розрізі його структури і визначати частку по кожній статті.
Освіта нормальної дебіторської заборгованості в організації є природним процесом, наприклад:
- товари відвантажені, але оплата ще не надійшла;
- співробітнику організації видана підзвітна сума або надана позика;
- перерахований аванс постачальнику за товари.
Поява й нагромадження простроченої «дебіторки» (термін виплати якої минув) тягне за собою погіршення фінансового результату організації. Тому слід уважно оцінювати платоспроможність контрагентів і акуратно працювати з новими покупцями.
Аналіз дебіторської заборгованості
За допомогою аналізу можна виявити розмір суми боргу, належного організації, причини виникнення прострочення і її динаміку. На початку аналізу слід оцінити загальний обсяг заборгованості, а потім по кожній статті.
різке зменшення дебіторської заборгованості може бути в результаті скорочення продажів, ненадання відстрочки, відтоку покупців товарів. У свою чергу причинами різкого її збільшення можуть бути складності при реалізації продукції, зниження платоспроможності покупців або високий зріст продажів.
Для виявлення факторів, які привели до утворення сумнівної дебіторської заборгованості, проводиться аналіз за кожним дебітором організації та термінів її виникнення на підставі даних бухгалтерського обліку.
оцінка оборотності
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості - це показник розширення або зниження комерційного кредиту, що надається підприємством. Це показник відношення обороту продажів (виручки) до середньої величини дебіторської заборгованості. Формула для розрахунку:
Кодзі = ВР: ДЗ,
де ВР - виручка від реалізації;
ДЗ - середня дебіторська заборгованість.
Період погашення розраховується для визначення терміну, за який кредитори розплачуються з дебіторами. Чим вище цей показник, тим вище ризик несплати по рахунках. Період інкасації боргу повинен розраховуватися з юридичних і фізичних осіб, при цьому слід приділяти увагу на вид товару, щодо якого надана відстрочка, і умови договору. Формула для розрахунку:
Ппдз = Т / Кодзі,
де Т - тривалість періоду;
Кодзі - коефіцієнт оборотності.
Або він може розраховуватися за іншою формулою:
Ппдз = ДЗ: (ВР: Т),
Частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі оборотних коштів визначається для аналізу фінансового становища організації. Даний вид боргу відноситься до оборотних активів. Вони відрізняються від необоротних активів тим, що за певний період перетворюються в фінанси організації. Тому, якщо частка іммобілізованих активів висока, а до них відноситься дебіторська заборгованість, то це гальмує фінансовий процес. Даний показник розраховується:
УДЗ = (ДЗ: СО) * 100,
де СО - обсяг оборотних коштів.
частка сумнівної заборгованості визначає якість дебіторської заборгованості. Якщо показник збільшується, це свідчить про зниження ліквідності організації (тобто зниження можливості організації покривати свої зобовязання за рахунок активів). Він розраховується:
Усдз = (СЗ: ДЗ) * 100,
де СЗ - сумнівна заборгованість.
Приховану «дебіторку», яка може виникнути внаслідок попередньої оплати матеріалів постачальникам без їх відвантаження організації, виявляють на основі аналізу та оцінки стану розрахунків за даними аналітичного обліку.
Зіставлення дебіторської та кредиторської заборгованості
Для повноти аналізу дебіторську заборгованість необхідно зіставити з кредиторської. Позитивним результатом вважається, якщо перша не перевищує другу. Тобто організація більше привертає фінансів, ніж витрачає. Але занадто велика різниця може означати нездатність організації платити по своїх рахунках.
Для зіставлення необхідно розрахувати період оборотності, період погашення боргу, темп зростання кредиторської заборгованості. Показники оборотності кредиторської та дебіторської заборгованості не повинні в значній мірі перевищувати один одного.
Ухвалення управлінських рішень
Керівництво підприємства, виходячи з результатів проведеного аналізу, повинні приймати управлінські рішення, щоб скоротити період погашення боргу і поліпшити роботу з контрагентами. наприклад:
- ретельніше контролювати стан розрахунків з покупцями і підрядниками;
- перевіряти платоспроможність покупців;
- частіше здійснювати інвентаризацію в організації;
- проводити взаємозаліки;
- налагодити систему знижок з контрагентами;
- вибрати правильну кредитну політику.
Щоб розробити правильну кредитну політику, слід визначити:
- період відстрочки платежу;
- суму, яку організація може надати покупцеві в якості кредиту;
- правила збору платежів;
- розмір знижок.
Крім усього іншого, необхідно проводити роботу по утриманню клієнтів. Навчати менеджерів етикету спілкування з контрагентами і стратегії продажів. Також на них слід покладати певну частку відповідальності, але не всю. При виникненні прострочення по платежах можна застосовувати штрафні санкції або преміювати за відсутність боргів по рахунках.
Інвентаризація дебіторської заборгованості
Дебіторська заборгованість підлягає обовязковій інвентаризації, так як є майном організації. Інвентаризацію необхідно проводити раз на квартал (або частіше). За її результатами виявляються суми сумнівної та безнадійної «дебіторки», визначаються терміни її виникнення.
За підсумками інвентаризації бухгалтер повинен скласти довідку. На підставі бухгалтерської довідки керівник організації видає наказ про списання сум простроченої та безнадійної дебіторської заборгованості, якщо це необхідно. період списання безнадійної дебіторської заборгованості і період її виникнення повинні відповідати.
При виявленні прострочених платежів керівництву організації слід вжити заходів для погашення кредиторами своїх зобовязань. Необхідно нагадати боржникам, що у них є неоплачені рахунки і що потрібно погасити борг в терміновому порядку. Якщо переговори не покращують ситуацію, то слід звернутися до суду для витребування суми боргу.
Всі організації повинні контролювати свою фінансову діяльність. При роботі з покупцями бажано проводити аналіз їх платоспроможності. У договорах повинні бути відображені всі терміни сплати за рахунками і штрафні санкції, якщо покупець відмовиться погасити свої зобовязання в строк.
