Критерії визначення банкрутства підприємства
Банкрутство - це нездатність боржника виплатити кредитору належні за грошовими зобовязаннями суми і (або) провести обовязкові платежі. Відсутність можливості розрахунку боржника з кредитором повинна бути визнана арбітражним судом.
Грошовим зобовязанням є обовязок боржника виплатити кредитору певну суму відповідно до цивільно-правової угоди або іншій підставі, передбаченій ГК РФ. До обовязкових платежів відносяться податки, збори та інші передбачені внески в бюджет певного рівня життя та у позабюджетні державні фонди в порядку, передбаченому законодавством Російської Федерації.
Умови визначення факту банкрутства
Боржник, який є юридичною особою, може подати заяву про факт банкрутства, якщо сумарна заборгованість перевищила 100 тисяч рублів. Для індивідуальних підприємців (громадян) ця сума повинна дорівнювати 10 тисячам рублів. Боржник-громадянин може бути визнаний банкрутом при перевищенні суми його заборгованості за зобовязаннями над вартістю належного йому майна. З дати, призначеної для виплати заборгованості, має пройти більше 3 місяців.
Для природних монополій причиною для оголошення банкрутства може стати сумарна заборгованість в 500 тисяч рублів, якщо з моменту дати, визначеної для виплати, пройшло більше 6 місяців. Правом звернення до суду з подібною заявою мають також кредитор і уповноважений орган.
Однак існують і інші критерії неспроможності (банкрутства), за якими визначається нерентабельність діяльності підприємства. Історично в теорії права існує два основних критерії визначення факту банкрутства:
- неплатоспроможність - відсутність можливості у боржника виплатити заборгованість кредиторам;
- неоплатному - факт перевищення пасиву над активом організації.
До активів підприємства належать оборотні кошти, довгострокові вкладення, майно і т. Д. Під пасивами мається на увазі заборгованість по кредитах і залучені кошти. неплатоспроможність боржника може проявлятися у припиненні платежів як партнерам-контрагентам, так і співробітникам організації. Факт неплатоспроможності може тільки припускати перевищення активів підприємства над пасивами.
ознаки банкрутства визначаються з урахуванням розмірів наступних грошових зобовязань:
- величина заборгованості за виконані роботи, передані товари та надані послуги;
- суми позик з урахуванням відсотків;
- розмір заборгованості, що утворилася в результаті безпідставного збагачення;
- сума заборгованості, що виникла через нанесення шкоди майну кредитора і т. д.
При визначенні критеріїв банкрутства не враховуються такі показники:
- неустойки (пені, штрафи), відсотки за затримку платежів;
- підлягають відшкодуванню збитки при невиконанні зобовязань;
- фінансові санкції за невиконання або неналежне виконання зобовязань.
Фактори визнання банкрутства в зарубіжних країнах
У різних країнах неспроможність компанії визначають такі критерії:
- в Німеччині - факт несплати по закінченні 1 місяця суми, що перевищує ліквідні активи;
- в Великобританії для проведення процедури банкрутства субєкт господарювання повинен мати заборгованість 750 фунтів стерлінгів за одним або кількома боргах;
- за законодавством США для визнання підприємця банкрутом у нього повинна бути заборгованість в 5 000 доларів.
Основний упор при визначенні формальної ознаки банкрутства робиться на тимчасовому аспекті.
Оголошена неспроможною в Болгарії може бути компанія, що не виконує платіжні зобовязання через відсутність коштів протягом двох місяців.
В Угорщині банкрутом визнається боржник, який не сплатив визнаний борг в строк, що перевищує 60 днів або не виклав протягом 30 днів причини, що перешкодили це зробити після предявлення вимог.
У Румунії критичний термін несплати складає 30 календарних днів.
У Польщі та Чехії інститут неспроможності існує кілька довше, ніж у вищезгаданих країнах. У законодавствах цих держав формальні ознаки банкрутства формулюються менш конкретно. Неспроможність субєкта господарювання визначається нездатністю виконувати свої зобовязання по платежах кредиторів протягом тривалого часу.
Передумови неспроможності компанії і фіктивне банкрутство
Вивчаючи критерії та ознаки неспроможності (банкрутства), слід мати на увазі, що початкові ознаки економічної нестабільності підприємства проявляються ще за 1,5-2 роки до виникнення більш очевидних причин. Кризова ситуація може бути спровокована низькою якістю послуг (продукції), некомпетентними діями керівництва або несприятливою обстановкою всередині самої організації ( «текучка» кадрів і т. П.).
До ознак, що веде до банкрутства, можуть ставитися як глобальні чинники (зміна політичної та економічної ситуації в країні), так і менш масштабні явища. Це може бути втрата конкурентної переваги, викликана необхідністю підвищення вартості реалізованих товарів, або відмова ключових клієнтів від покупок. У список критеріїв неспроможності можна включити і зниження обсягу продажів в поєднанні з дисбалансом дебіторської і кредиторської заборгованості.
Недобросовісний боржник може спробувати імітувати банкрутство з метою позбутися від необхідності виплатити кредиторську заборгованість. Як правило, власність організації реалізується через мережу фірм-одноденок. В першу чергу в рахунок боргу збувається ліквідне майно, в той час як неліквідне підтримує ілюзію функціонуючого підприємства.
Якщо у арбітражного керуючого, аналізує критерії та ознаки неспроможності компанії, виникають підозри організації фіктивного банкрутства, він може подати заяву в суд про притягнення винних осіб до відповідальності. При доведеність винуватості представникам керівництва загрожує кримінальна відповідальність залежно від ступеня завданих збитків.
Структура ознак банкрутства
Ознаки, за якими можна оцінити неспроможність того чи іншого підприємства, поділяються на формальні і неформальні.
Концентрованим формальною ознакою є неплатоспроможність. Неформальні ознаки, що визначають можливу передбанкрутному ситуацію компанії, повинні розглядатися в комплексі і не мають абсолютної сили. Такі критерії передбачуваного банкрутства є приводом для більш скрупульозного аналізу ситуації як з боку керівництва компанією, так і з боку аудиторських і фінансових структур.
Субєктами, зацікавленими в оцінці фінансово-господарського стану підприємства є його акціонери, клієнти, кредитори і найманий персонал.
Множинні неформальні критерії банкрутства можна розділити на дві групи - документарні і непрямі.
Документарні критерії банкрутства
До документарній групи належать ознаки, що відбиваються в документації компанії (конкретно в бухгалтерському балансі). Вони повинні бути більш-менш детально вивчені і підрозділяються на пять ознак предбанкротного стану компанії:
Невиконання термінів або низьку якість надання документації. Затримки такого роду можуть свідчити про неефективну роботу інформаційної системи і фінансових служб компанії, що є сигналом для вжиття заходів керівництвом.
Передумовами нестабільного положення компанії можуть стати різкі зміни в статтях балансу як з боку активів, так і щодо пасивів. Негативним фактом є не тільки зменшення ліквідних коштів компанії, але і їх різке зростання, який може свідчити про відсутність ефективних інвестицій і перспектив зростання. Оптимальним є стан підприємства, коли у вільному розпорядженні є не більше 10% грошових коштів.
Тривожним знаком є і збільшення в активах підприємства відносної частки дебіторської заборгованості. Це означає або нерозумність кредитної політики у ставленні до споживачам, або затримку останніми платежів. Зміни статей дебіторської заборгованості можуть викликати зменшення ємності ринку або банкрутство клієнтів компанії.
До критеріїв оцінки тенденцій банкрутства підприємства відносяться і дані про матеріальні запаси, тобто запаси сировини, матеріалів і готової продукції. Приводом для підозри може служити не тільки різке збільшення запасів, нерідко веде до затоварювання, а й різке їх зниження. Останнє може бути наслідком невиконаних зобовязань по поставкам.
Негативною тенденцією може стати і збільшення частки заборгованості із зарплати співробітникам, по виплаті дивідендів акціонерам і обовязкових платежів до бюджету.
Непрямі ознаки неспроможності компанії
До другої групи критеріїв банкрутства входять ознаки передкризового стану підприємства, які не відбиваються у фінансових документах. Вони дозволяють провести більш раннє прогнозування ситуації в компанії. Своєчасне реагування на їх виникнення ефективно для попередження кризового становища.
Передумови такого роду досить відомі з літературних джерел по бізнесу. Багато компаній зазнали краху в результаті розбіжностей у вищому керівництві, трудових конфліктів і втрати найбільш серйозних кредиторів або клієнтів.
Більш скрупульозний аналіз дозволить виявити такі помилки в практиці управління, невиявлені при поверхневій оцінці стану підприємства:
- керівництво компанії практикує зайву фрагментацію функцій або, навпаки, делегує їх вузькому колу осіб;
- неодноразово вирішує проблеми, вирішення яких планувалося раніше;
- несвоєчасно реагує на зміну умов ринку;
- встановлення компанією нереальних цін на свої послуги і товари;
- ризиковані впровадження нових ідей;
- непродумане приєднання нових фірм і вихід на нові ринки;
- нетрадиційна закупівля матеріалів та сировини;
- розвиток діяльності на спекулятивних ринках.
Особливо слід відзначити неприйнятність різкої зміни стратегії компанії. Для клієнтів підприємства, заздалегідь не повідомлених, нововведення такого роду можуть викликати втрату інтересу до даної компанії.
