В яких випадках списується грошовий борг
Кредиторська заборгованість - це зобовязання будь-якої організації або окремої фізичної особи виплатити встановлену і обумовлену грошову суму за надання послуг, надання товарів або позики.
Кредиторська заборгованість також може виникнути у окремого громадянина по відношенню до банківської установи або до будь-якої іншої організації. Відповідно до чинного законодавства РФ, організація, яка надала суму кредиту, зобовязана вести бухгалтерський облік, в якому повинна робити позначки, враховуючи всі показники існуючої заборгованості. В встановленою формою 5 представлений перелік положень, що дають можливість фахівцям розшифрувати наявний борг, який може бути довгостроковим або короткостроковим.
Відповідно до договору, який уклали позичальник і кредитор, сума кредиторської заборгованості числиться безпосередньо за позичальником, який зобовязаний виплачувати її в установленому порядку. Гроші можуть вноситися на банківський рахунок кредитора. Важливо памятати, що громадянин, який взяв ту чи іншу суму, зобовязується виплатити її вчасно і в повному обсязі. Однак трапляються ситуації, коли заборгованість може порахуватися списаної.
Часто відбувається так, що позичальник не виплачував в терміни встановлену грошову суму і в кінцевому підсумку зовсім не погасив заборгованість. Відновлювати таку заборгованість не має сенсу, оскільки за час дії договору позичальник не предявляв ніяких претензій щодо виплат. У чинному законодавстві РФ говориться про те, що, якщо позичальник не погасив свій борг в строк до 3-х років з дня укладення договору, після право на виплату грошової суми скасовується. Однак слід знати, що кредитор має право вимагати погашення боргу після закінчення 3-х років. Це відбувається в судовому порядку.
Що являє собою термін позовної давності?
Дане визначення має на увазі встановлений термін, протягом якого сторони мають певні зобовязання один перед одним. Позовна давність починається в той день, коли кредитор і позичальник склали і підписали взаємний договір. В інших ситуаціях термін позовної давності настає тоді, коли кредитор починає предявляти претензії позичальнику щодо невиплати коштів. Згідно із законом, позичальник зобовязується виплачувати взяту грошову суму хоча б частково. Важливо памятати і про те, що заборгованість необхідно погасити в семиденний термін після того, як кредитор предявив претензії. Детальний опис закону викладено в статті 314 п. 2 ЦК РФ. Для того щоб коректно предявити наявні претензії, кредитор висилає позичальнику повідомлення, в якому зазначаються встановлені терміни виплати заборгованості і розмір грошової суми. Разом з листом може бути вислана повістка в суд.
Важливо знати про те, що кредитор не має права подавати в суд на позичальника в тому випадку, якщо останній справив часткову оплату взятої суми і в тих ситуаціях, коли сума заборгованості залишається за позичальником, але умови договору були змінені. Одне з найважливіших підстав для того, щоб списати кредиторську заборгованість, - ліквідація кредитора як юридичної особи, наприклад, банкрутство. Ліквідація може мати на увазі і припинення діяльності на тривалий період часу, позбавлення ліцензії. Дана процедура є остаточною в тому випадку, якщо дані юридичної особи виключаються з Єдиного державного реєстру. Процес ліквідації підтверджується за допомогою внесення відповідного мітки в ЕГРІП.
Згідно з чинним законодавством РФ, юридична особа, яка потерпіла ліквідацію, вправі передати свої повноваження іншому. Відповідно, кредитор змінюється. Разом з ним можуть і змінитися умови договору, який був підписаний між позичальником і колишнім кредитором. Новий підприємець має право змінити терміни і суму виплат, в результаті цього між сторонами укладається новий договір. Тепер встановити термін, коли настане погашення суми, повинен інший кредитор, який був наділений відповідними правами. Часто буває так, що боржник навіть не підозрює про те, що кредитор змінився. Позичальнику, як правило, приходить відповідне повідомлення.
Які документи необхідні для того, щоб списати кредиторську заборгованість?
Кредиторський борг може бути списаний за закінченням терміну давності на підставі проведеної інвентаризації і наказу. Інвентаризація включає в себе необхідні бізнес-розрахунки. Даний процес повинен проводитися частково. В акті про цю процедуру необхідно вказати повні найменування та контактні адреси сторін, які уклали договір, грошову суму для списання, номера особового рахунку в банку і в обовязковому порядку вказується, коли саме минув строк позовної давності.
Документ, який підтверджує те, що інвентаризація пройдена, складається у двох примірниках. Перший зберігається в бухгалтерії, другий відправляється на комісію. Під час складання документа необхідно прикласти до нього довідку інв 17. Цей документ грає важливу роль при розгляді акту інвентаризації. У даній формі вказуються суми для списання та причина, по якій виникла заборгованість і в підсумку сталося її списання. У процесі проведення інвентаризації виявляється, з якими діловими партнерами організація укладала додаткові угоди, разом з цим вказуються і терміни їх проведення.
Проведення за кредиторською заборгованістю
Наведемо приклади, які стосуються декількох видів кредиторської заборгованості. Як вже було зазначено, найпоширеніший вид - борг за надані послуги або за надані матеріальні засоби.
Перший приклад. В середині червня 2010 року була проведена інвентаризація, після якої зясувалося, що організація має непогашений борг по відношенню до іншої організації. Однак стало відомо, що термін позовної давності минув, тобто з дня заборгованості пройшло більше 3-х років. Безпосередньо заборгованість виникла незадовго до настання 2007 року. Її розмір склав 60 000 рублів. У цю суму в обовязковому порядку входить податок на додану вартість, розмір якого становить близько 8000 рублів. Після проведення процедури інвентаризації зясувалося, що організація-кредитор на період розстрочки не висувала жодних претензій щодо несплати боргу, а позичальник не вносив кошти на рахунок.
Таким чином, термін позовної давності минув і на теперішній період постало питання: чи повинен позичальник погашати заборгованість і чи вправі кредитор її вимагати? Проводки, які представлені в результаті підрахунку, відображають факт, що за позичальником рахується заборгованість по сплаті податку в розмірі 8000 рублів від повної суми 60 000. У звязку з цим можна зробити певний висновок: після закінчення терміну позовної давності сплата встановленого ПДВ також скасовується.
Розглянемо другий приклад. Організація повинна була отримати замовлене обладнання. Фірма-постачальник надала кредит на даний товар, який організація-одержувач частково оплатила. В результаті обладнання було поставлено в терміни, а оплата за нього на рахунок фірми постачальника була внесена частково. Таким чином, зявилася заборгованість. Протягом 3-років з моменту укладення кредиторського договору постачальник не робив ніяких дій щодо справляння коштів з позичальника. Наприклад, загальна сума для погашення повинна була складати 70 000 рублей. На банківський рахунок позичальника в терміни дії договору надійшло всього 40 000 рублів (передоплата), включно разом з ПДВ, сума якого - 6000 рублів. Після закінчення терміну позовної давності решта суми заборгованості, 30 000 рублів, вважається списаної.
https://youtube.com/embed/4vegL_0IVNY
Інші приклади списання
У третьому прикладі буде вказано, в яких випадках може списуватися кредиторська заборгованість з оплати праці. У січні 2010 року трагічно загинув співробітник організації. В кінці місяця йому була нарахована заробітна плата в розмірі 15 000 рублів. Відповідно до чинного законодавства РФ з даної суми повинен бути віднято податок в розмірі 2000 рублів. У ситуації якщо ніхто з близьких родичів померлого не подавав заяву на отримання його заробітної плати з доданим свідоцтвом про смерть, організація, яка нарахувала суму заробітної плати на рахунок загиблого, має право списати внесені гроші. Слід зазначити, що в даному випадку родичі можуть звернутися в організацію, де працював померлий, протягом 4-х місяців. В результаті інвентаризації, яка була проведена в 2014 році, було зясовано, що сума, яка перебувала на рахунку у померлого співробітника, була списана і організація не зобовязана виплачувати цю суму його родичам після закінчення терміну давності.
У ситуації якщо заробітна плата була нарахована трагічно загиблим співробітником на банківський рахунок або будь-яким іншим способом, його родичі мають повне право претендувати на виплату грошових коштів. Для цього необхідно звернутися в організацію, де працював покійний. Це потрібно зробити в певні встановлені терміни (протягом 4-х місяців, як це передбачено російським законодавством). У разі якщо родичі загиблого надали всі необхідні документи для отримання коштів, організація зобовязана виплатити їх не пізніше ніж через тиждень. Слід мати на увазі і таку особливість: якщо родичі не звернулися в організацію із заявою та відповідними документами, сума, нарахована в якості заробітної плати померлого через 6 місяців, може бути розділена між іншими спадкоємцями.
https://youtube.com/embed/BCx7ajP6J50
Якщо співробітник звільнився за власним бажанням або був скорочений, нарахована заробітна плата може бути списана після закінчення терміну давності, який становить 3 роки. Однак відповідно до чинного законодавства РФ, з співробітником повинен бути проведений розрахунок в той самий день, коли відбулося звільнення. Якщо з яких-небудь причин цього не сталося, слід знати, що звільнився працівник має повне право на отримання зароблених коштів. У тій ситуації, якщо колишній співробітник не робив ніяких дій для того, щоб отримати свої гроші, після закінчення терміну позовної давності (3 роки), кошти отримати не вдасться. Іноді буває так, що колишній працівник фірми або організації не має можливості особисто зявитися для отримання грошових коштів. В даному випадку необхідно нотаріально оформити довіреність на того чи іншого громадянина, щоб той міг отримати довірені гроші. Слід памятати, що при закінченні строку позовної давності відновити належну суму не вдасться.
Кредиторський борг з виплати дивідендів і податкова заборгованість
Розглянемо ще один приклад, з чим може бути повязана кредиторська заборгованість. У деяких ВАТ виникає борг по виплаті дивідендів. Подібне трапляється з різних причин, наприклад, якщо вкладник не встиг вчасно повідомити про те, що його контактні дані змінилися. Після закінчення терміну позовної давності, який і в даному випадку становить 3 роки, вкладник не має права предявляти претензії щодо виплати дивідендів, якщо раніше він не робив ніяких дій для того, щоб отримати свої виплати. Важливо памятати: при проведенні інвентаризації робиться важлива позначка про те, що кредиторська заборгованість списана на підставі закінчення строку позовної давності.
У деяких ситуаціях кредиторська заборгованість може виникнути і перед органом, який стягує податки з фізичних і юридичних осіб. Відомо, що суми податків на доходи можуть бути самими різними. У разі якщо податкова заборгованість прострочена, тобто термін позовної давності минув, податковий орган зобовязаний списати наявну заборгованість. Дане дія обумовлена чинним законодавством РФ.
https://youtube.com/embed/lo3iyb2zCN0
Підводячи підсумок, слід зауважити, що кредиторська заборгованість може бути списана в різних ситуаціях. Кредитору і позичальникові необхідно знати всі особливості погашення кредиту, зокрема, це стосується позовної давності, термін якої становить 3 роки. Після закінчення даного терміну за кредитором залишається право подавати на позичальника до суду, де ситуація буде розглядатися більш детально.
