Сутність дебіторської та кредиторської заборгованості, приклади
Ведення бухгалтерії на підприємстві радикально відрізняється від ведення домашнього бюджету. Як би не намагалися працювати без боргів і авансів, дебіторська і кредиторська заборгованість існує завжди і на всіх підприємствах. Чому це відбувається? Перша і головна причина - проведення платежів через банк.
Від моменту надання банку платіжного доручення до надходження грошей на рахунок іншої фірми може пройти 2 дні (для юридичних осіб, які перебувають в одному регіоні) або 5 днів (для юридичних осіб з різних регіонів). Якщо оплата проведена раніше, таким чином, щоб до моменту відвантаження гроші вже були на рахунку продавця, то це авансовий платіж. Тобто, гроші і товари рухаються кожен своїм шляхом і практично не перетинаються.
Що собою являють дебіторська і кредиторська заборгованості на підприємстві
визначення: дебіторська заборгованість являє собою суму грошових коштів, які інші організації, фізичні особи або працівники повинні даному підприємству.
Боргові зобовязання цих організацій або фізичних осіб - це найчастіше надані їм, але не оплачені товари і послуги. Борг працівників - це готівкові кошти, отримані ними для виконання конкретних доручень: оплата готівкою товарів (послуг) або поїздка куди-небудь (так звані відрядження). Він покривається найчастіше не грошима, а документами, що підтверджують витрату цих коштів.
До складу дебіторської заборгованості включається також сума авансів, які були видані постачальникам або підрядникам.
Визначення: кредиторська заборгованість - це фінансові зобовязання даного підприємства перед іншими юридичними або фізичними особами, а також перед своїми працівниками.
Боржників в бухгалтерському обліку прийнято називати дебіторами, а тих, хто надає кредит - кредиторами.
Чи може одне підприємство бути для іншого одночасно і дебітором, і кредитором? Може, якщо підприємства надають один одному товари або послуги, або тоді, коли одне надає іншій різні товари і послуги, при цьому гроші надходять на різні рахунки. Наприклад: крім покупки товарів, беруть в оренду транспортні засоби (на кілька днів). Якщо за товар внесена передоплата, але він ще не відвантажено, а рахунок за оренду виставлено, але буде оплачений пізніше, підприємство є і кредитором, і дебітором.
Дебіторська та кредиторська заборгованості враховуються в бухгалтерській документації та відображаються в балансі підприємства. У бухгалтерському балансі дебіторська заборгованість знаходить своє відображення на рахунку 62, призначеному для обліку розрахунків з постачальниками. Кредиторська відображається на рахунку 60. Рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» обслуговує і дебіторську, і кредиторську заборгованості.
Економічна сутність дебіторської заборгованості
Дебіторська заборгованість будь-якої юридичної особи підрозділяється на два види: звичайна і невиправдана. Звичайна є запланованою, її сума і дата погашення може бути позначена в договорі про надання товарів (послуг). Така заборгованість показує ступінь довіри підприємству-боржнику і становить головне джерело прибутку. Вона може бути довгостроковою, якщо згідно з договором погашення здійснюватиметься протягом терміну, що перевищує 12 місяців. Незалежно від терміну погашення, дебіторську заборгованість відносять до оборотних активів організації.
При порушенні термінів погашення зявляється невиправдана дебіторська заборгованість. Вона виникає з різних причин, але навіть будучи згодом погашеної, завдає фінансових збитків. Справа не стільки в інфляції, збиток від якої за кілька місяців невеликий, скільки в зменшенні оборотних коштів, брак яких негативно впливає на роботу підприємства.
Наприклад: фірма А відвантажила продукцію фірмі Б, яка за договором повинна здійснити оплату протягом 5 робочих днів. Так ось, в ці 5 днів дебіторська заборгованість враховується в фірмі А як звичайна не довгострокова. Після закінчення 5 днів, якщо оплата не надійшла, заборгованість стає невиправданою.
Вигода від наявності кредиторської заборгованості
Кредиторська заборгованість зявляється в разі, якщо організація отримала товари, послуги або кредит банку, але ще не оплатила їх. Вона є джерелом часткового покриття оборотних активів і бажана для фірми.
У бухгалтерському обліку виділяють кілька видів кредиторської заборгованості:
- перед постачальниками і підрядниками (за товари, послуги);
- перед персоналом підприємства (заробітна плата);
- перед позабюджетними фондами;
- по податках і зборах;
- перед іншими кредиторами.
Яскравий приклад кредиторської заборгованості - заробітна плата персоналу. Працівник ходить на роботу кожен день, бере участь у виробництві продукції (послуг), отже, щодня повинен мати заробіток. Але виплати проходять 2 рази на місяць, при цьому першу половину називають "авансом". Однак, визначення "аванс" невірно - це плата за відпрацьовані дні на початку місяця, а виплата зарплати в наступному місяці за попередній - можливість змусити працівників бути кредиторами свого підприємства.
Кожна організація прагне скоротити дебіторську і наростити кредиторську заборгованість, тому що вони дуже сильно впливають на її потребу у фінансах.
Припустимо, якась фірма починає роботу з випуску продукції. Для виходу продукції потрібна сировина, електроенергія, працівники. Продукція може бути виготовлена і реалізована протягом 1 тижня. Тоді керівництву потрібно всього лише забезпечити виробництво матеріалами на 1 тиждень роботи.
Після отримання грошей за реалізацію товару знову відбудеться закупівля сировини, але залишаться: прибуток, зарплата і електроенергія, які були включені у вартість продукції, але будуть виплачені в кінці місяця. Тобто, фірма отримує деякі додаткові кошти, які може використовувати на свій розсуд до кінця місяця. Але якщо товар не оплачений вчасно, відсутні кошти навіть для покупки сировини, і потрібні додаткові вкладення.
Ось чому дебіторська і кредиторська заборгованості на підприємстві не тільки відображаються в балансі, але і піддаються ретельному аналізу.
