Кредитні боргові зобов'язання підприємства перед бюджетом
Наявність боргових грошових зобовязань у підприємств в даний час стали невідємною частиною системи господарської діяльності. Це повязано не тільки з відсутністю коштів до моменту виплати платежу, але і з бажанням вкласти частину своїх коштів в оборот.
Однак подібне залучення позикових коштів в оборотний фонд підприємства є тимчасовим явищем, що сприяє поліпшенню показників фінансового стану підприємства. При цьому такі грошові вливання у виробництво не повинні бути заморожені на тривалий період і боргові зобовязання організації повинні бути погашені в заздалегідь обумовлений термін. В іншому випадку виникає прострочена кредиторська заборгованість, яка загрожує штрафами і пенею.
Кредиторська заборгованість: визначення
Короткострокова кредиторська заборгованість підприємства або організації має на увазі нездійснені проводки платежів по виниклих зобовязаннями.
Якщо розглядати її як правову категорію, тоді подібна заборгованість субєкта являє собою особливу частину майна, яка виступає в якості предмета зобовязальних правовідносин між підприємством і його кредитором.
Організація має право розпоряджатися кредиторською заборгованістю на свій розсуд, однак на момент виплати вона зобовязана погасити або повернути ту частину майна, на яку є права у кредиторів.
Іншими словами, кредиторська заборгованість визначається і як частина майна, що повністю належить підприємству з правом володіння на нього, і як борги підприємства перед своїми кредиторами, які уповноважені витребувати або стягнути борг з зазначеної частини майна.
Нарахування грошової суми на різні рахунки здійснюється підприємством щодня. А ось погасити зобовязання за кредитною заборгованістю необхідно в певний часовий період, обумовлений законодавством РФ. З моменту надходження фінансів, що входять до складу кредитних зобовязань, на рахунок вже не є власністю підприємства і можуть використовуватися ним лише до терміну погашення заборгованості.
В силу специфіки сформованих економічних умов частина такої короткострокової заборгованості є цілком закономірною через особливості розрахунків. Але слід зазначити, що в більшості випадків не погашені вчасно рахунки виникають унаслідок недотримання розрахунково-платіжних дисциплін, що є наслідком порушення підприємством строків оплати.
Види кредиторської заборгованості можна розділити на 3 основні групи:
- Боргові зобовязання підприємства перед бюджетом і різними соціальними фондами.
- Боргові зобовязання підприємства перед власним штатом співробітників. Заборгованість такого роду передбачає виплати працюючому персоналу зарплати, компенсації, відрахування на відшкодування збитку, що виник в результаті нещасного випадку на виробництві, відпускні посібники та ін.
- Боргові зобовязання перед контрагентами і партнерами, з якими є договірні та кооперативні зобовязання. До платежів цього виду відносяться борги постачальникам за поставлений товар, підрядникам - за виконану роботу по поверненню вже отриманих, але ще не відпрацьованих авансів.
Згідно вітчизняним стандартам бухгалтерського обліку короткострокову заборгованість необхідно погасити протягом року за рахунок власних оборотних коштів організації.
Погашення заборгованості перед бюджетом
Важливу роль в оцінці ліквідності підприємства відіграють вчасно виконані розрахунки перед бюджетами різних рівнів. Так як ці непогашені рахунки реальні на відміну від заборгованостей перед постачальниками. Крім того, наявність заборгованості такого виду означає незаконне утримання державних коштів і витрачання їх на свої потреби. А отримавши таким чином, умовний дохід, підприємство може понести витрати в найнесподіваніший момент. Причиною цього можуть бути заскочили контролери з перевіркою, дії яких оскаржити завжди проблематично.
Крім такого роду неприємностей, виникають ситуації, де в обовязковому порядку організація повинна мати погашення рахунку по бюджетам різних рівнів:
- Отримання ліцензії на здійснення будь-якої діяльності, повязаної з виробництвом або обігом спирту етилового, алкогольного і спиртовмісної продукту.
- Придбання федеральних марок.
- Заявка на отримання кредиту в банку.
- Дозвіл на зовнішньоторговельну діяльність.
Боргові зобовязання по бюджетам різних рівнів
Нерідкі випадки, коли податки, штраф або пеня підприємства погашені невчасно або не повністю. Це може статися не тільки з вини самої організації, але і по недбале ставлення інспекторів, в обовязки яких входить вчасно здійснювати нарахування. Щоб уникнути таких ситуацій, необхідно постійно проводити моніторинг кредитних заборгованостей всередині підприємства власними силами.
Податок на прибуток
Даний вид податку відноситься до федеральних податків і перераховується на рахунки федерального бюджету і до бюджетів субєктів РФ. Платниками податку на прибуток є організації та підприємства всіх форм власності. До цих субєктам також відносяться філії та аналогічні структурні підрозділи організацій, у яких є окремий баланс і поточний розрахунковий рахунок.
Не обкладаються податком на прибуток організації, що мають дохід від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва, крім сільськогосподарських підприємств індустріального типу.
Для визначення в податковому обліку прибутку від реалізації основних засобів або іншого майна використовується різниця 2-х величин:
- Виручені кошти від реалізації товару.
- Первісна або залишкова вартість товару з урахуванням індексу інфляції.
Розрахунок суми податку здійснюється з початку року щокварталу з наростаючим підсумком. Платникам необхідно погасити авансові внески з податку, розраховані виходячи з передбачуваного доходу за оподатковуваний період, а також ставки податку. Проводка платежу повинна бути здійснена до 15 числа кожного місяця в рівних частинах, розмір яких дорівнює 1/3 суми податку за квартал.
Податок на доходи і податок на майно
Крім своєї основної діяльності, підприємство може здійснювати фінансові вкладення, здійснювати окремі операції з метою отримання прибутку. Подібні угоди підлягають обкладенню податку на доходи. До таких належать:
- Отриманий дохід від дивідендів по акціях або інших цінних паперів. Відсотки з цінних паперів, що належать державі або організаціям місцевого самоврядування.
- Прибуток, отриманий від пайової участі в інших підприємствах.
- Різниця між виручкою і витратами від послуг гральних будинків, казино та ін., Що мають речові та грошові виграші. До цієї оподатковувану категорію включаються відеосалони, прокат відео- і аудіокасет.
Податок на вище перелічені категорії доходів виплачуються підприємством за встановленою ставкою. Що стосується податків з доходів від цінних паперів і від пайової участі в інших організаціях, то вони стягуються безпосередньо у джерела виплат за встановленою ставкою. Це ж джерело несе відповідальність за утримання та погашення зазначених податків в бюджетний фонд.
Податок на майно поширюється на всі організації, які вважаються юридичними особами, їх структурні підрозділи та філії з балансом і розрахунковим або поточним рахунком. Обєктом оподаткування в даному випадку є майно в його вартісному вираженні, що знаходиться на балансі підприємства. Такий оподатковуваний обєкт включає всі основні засоби, оборотні і фінансові активи.
Максимальний розмір ставки податку не може бути більше 2% від бази оподаткування. Окремі ставки податку можуть залежати від виду діяльності підприємства та встановлюютьсяпредставницькими якими законодавчими органами субєктів Росії. Розрахунок податку на майно за звітний період надається в податкові органи за місцем розташування підприємства у встановлені терміни.
Непрямі податки - акцизи
Даний вид податку відноситься непрямим (відшкодовуються) податків і включається в ціну реалізованої продукції. До підакцизних товарів належать:
- Спирт етиловий, пиво, вся алкогольна продукція.
- Легкові автомобілі.
- Табачні вироби.
- Бензин автомобільний.
- Нафта, газовий конденсат.
- Ювелірні вироби.
- Деякі види мінеральної сировини.
Платником акцизних зборів на продукцію, вироблену на території РФ, є організації та їх філії, які виробляють і реалізують даний товар. При ввезенні підакцизного товару акцизний збір нараховується згідно з федеральним і митного законодавства.
Обєктом оподаткування є вартість підакцизного товару, яка визначена відпускними цінами без урахування акцизного збору. При ввезенні товару на територію РФ цим обєктом повинна бути митна вартість з урахуванням суми мита і зборів. Ставка акцизів єдина на всій території РФ і встановлюється в законодавчому порядку. Сума акцизу повинна бути визначена платником самостійно.
Несвоєчасно погашення рахунку і подальше зростання кредиторської заборгованості в бюджетні фонди може обернутися для підприємства великими ризиками. Оскільки накопичені борги необхідно повертати, що сприяє виведенню більшої частини оборотних коштів і позначається на фінансовому становищі. Тому своєчасне погашення заборгованості повинна є - однією з першорядних завдань бухгалтерії.
